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  稅務籌劃
不征稅收入的項目匯總,你值得收藏

[  修改時間:2017/2/24 10:54:27  瀏覽次數:885]
 

  • 不征稅收入到底有哪些呢?

目前,根據我國企業所得稅(中華人民共和國主席令第63號)第七條歸檔,收入總額中的下列收入為不征稅收入:

(一)財政撥款;

(二)依法收入并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;

(三)國務院規定的其他不征稅收入

  • 三大不征稅收入又是如何界定?

根據企業所得稅法實施條例(中華人民共和國國務院令第512號)第二十六條規定:

財政撥款,是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金,但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

行政事業性收費,是指依照法律法規等有關規定,按照國務院規定程序批準,在實施社會公共管理,以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中,向特定對象收取并納入財政管理的費用。

政府性基金,是指企業依照法律、行政法規等有關規定,代政府收取的具有專項用途的財政資金。

國務院規定的其他不征稅收入,是指企業取得的,由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

  • 在(財稅【2008】151號)文件中對財政性資金和政府性基金以及行政事業性收費做了更加詳細的解釋和說明。

一、財政性資金

1、企業取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額

2、對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金,準予作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除

3、納入預算管理的事業單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除,但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

本條所稱財政性資金,是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業按規定取得的出口退稅款;所稱國家投資,是指國家以及投資者身份投入企業、并按有關規定相關增加企業實收資本(股本)的直接投資。

  • 關于政府性基金和行政事業性收費

1、企業按照規定繳納的、由國務院或財政部批準設立的政府性基金以及由國務院和省、自治區、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費,準予在計算應納稅所得額時扣除。企業繳納的不符合上述審批管理權限設立的基金、收費,不得在計算應納稅所得額時扣除。

2、企業收取的各種基金、收費,應計入企業當年收入總額

3、對企業依照法律、法規及國務院有關規定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業性收費,準予作為不征稅收入,于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除;未上繳財政的部門,不得從收入總額中減除。

  • 除上述以外,不征稅收入還有那些呢?

《財政部 國家稅務總局關于全國社會保障基金有關企業所得稅問題通知》(財稅【2008】136號)文件規定:

對社保基金理事會、社保基金投資管理人管理的社保基金銀行存款利息收入,社保基金從證券市場中取得的收入,包括買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入,證券投資基金紅利收入,股票的股息、紅利收入,債券的利息收入及產業投資性基金收益、信托投資收益等其他投資收入,作為企業所得稅不征稅收入。

  • 此外,根據《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅【2011】70號)規定:

一、企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:

(一)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件

(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有關門的資金管理辦法或具體管理要求

(三)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算

二、根據實施條例第二十八條的規定,上述不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產,其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

  • 技術先進型服務企業在企業所得稅上有何優惠政策?

根據《財政部 國家稅務總結 商務部 科技部 國家發展改革委關于在服務貿易創新發展試點地區推廣技術先進型服務企業所得稅優惠政策的通知》(財稅【2016】122號)文件規定,自2016年1月1日起至2017年12月31日止,在武漢等15個服務貿易創新發展試點地區(以下簡稱試點地區)實行以下企業所得稅優惠政策:

1、符合條件的技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

2、符合條件的技術先進型服務企業實際發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。

 
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